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裕朋財務新階段,開啟新征程!企業稅務風險及成本把控課程公益奉送,解決企業稅務熱點問題。
時間:2019/10/10 15:12:25 來源:長沙裕朋財務咨詢有限公司
 

2019920日,長沙裕朋財務全新啟航,在公司會議室成功舉辦了以“中小企業稅務風險與成本把控”為主題的財稅分享沙龍,眾多企業管理者踴躍參與。我司負責人王艷平女士針對當前經濟環境下中小企業所遇到的財稅問題,從稅務征管環境、中小企業稅務風險點稅務等級維護等多個方面進行闡述。結合企業對財稅理解不夠深入造成的痛點、難點進行一一解答,為眾多中小企業客戶的業務發展提供政策支撐。所做全面、務實的分享知識、專業的疑問解答,并在現場為一些企業解決了問題,敬業的態度廣受在場客戶好評 

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一主講人簡介:

                       


王艷平: 湖南邵陽人士、注冊會計師、注冊管理會計師,歷職于大型企業財務經理和負責人,經過十幾年的財務職業生涯對該領域及趨勢的了解和認識,于 2015年離開原就職單位開始創業,引領公司逐步形成了“以財務為生產力、做企業身邊的財務專家”企業發展觀。


二、主要財稅分享

1、當前稅務環境分析

 以用名認證、金稅三期、地稅合并、社保入稅個關鍵詞概括現在稅環境。隨著金三系統的不斷完善、大數據比對與分析的升級,從聯網開票、發票分類編碼、電子底賬系統等到信用評定跟進等全方位監控,讓每個企業的財務數據與納稅信息都顯露無疑。2018615日上午,全國各省(自治區、直轄市)級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統一掛牌,標志著國稅地稅征管體制改革邁出階段性關鍵一步。辦稅實名制、社保入稅步步收緊、稅務監管力度越來越大(配圖),同時,系列減稅政策的出臺,也為企業良性持續發展保駕護航。

2、中小企業最容易產生的稅務風險

主要分收入不合規、銷售收入不入賬;資金不合規,公司收入打給股東或個人私卡,不入公賬;、成本不合規,成本票都是任意票與主營業務無關或匹配異常;財務不合規,數據不嚴謹,做兩套賬總體情況導致企業一邊多繳稅:工資多繳稅、利潤多繳稅、合同多繳稅、收入早繳稅,一邊偷逃稅:收入不入賬、到處找發票、賬務亂代理。常年以為自己在避稅但是實際卻還多交了稅。

3、稅務風險的規避及相應籌劃

3.1收入不入賬:

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;  構成犯罪的,依法追究刑事責任。

隱藏收入偷稅漏稅、得不償失。相反,通過選擇創建地能夠有效避稅的城市、科學選擇小規模或一般納稅人、合理提升員工福利、根據不同的簽訂方式核算好稅金等多種合理、合法的方式節稅,卻能更好的達到預期效果,

當前經濟環境下,國家對中小企業的扶持力度明顯增大,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。年應納稅所得額低于100萬,所得稅率僅為5%。所以利用好國家稅收優惠,收入入賬稅費成本不一定增加很多,相反,利用好稅收政策還規避風險,做好企業資信

 

3.2資金不合規:

法人私戶非正常資金往來,頻繁(或大額)現金交易、股東借款往來等。

哪些交易行為容易被監控?

1.短期內資金分散轉入、集中轉出或集中轉入、分散轉出;2.資金收付頻率及金額與企業經營規模明顯不符;3.資金收付流向與企業經營范圍明顯不符;4.企業日常收付與企業經營特點明顯不符;5.周期性發生大量資金收付與企業性質、業務特點明顯不符;6.相同收付款人之間短期內頻繁發生資金收付;7.長期閑置的賬戶原因不明地突然啟用,且短期內出現大量資金收付;8.短期內頻繁地收取來自與其經營業務明顯無關的個人匯款;9.存取現金的數額、頻率及用途與其正常現金收付明顯不符;10.個人銀行結算賬戶短期內累計100萬元以上現金收付;11.與販毒、走私、恐怖活動嚴重地區的客戶之間商業往來活動明顯增多,短期內頻繁發生資金支付;12.頻繁開戶、銷戶,且銷戶前發生大量資金收付;13有意化整為零,逃避大額支付交易監測;14.中國人民銀行規定的其他可疑支付交易行為;15.金融機構經判斷認為的其他可疑支付交易行為。

上面中所說的的“短期”,指10個營業日以內。

 

哪些賬戶交易情況容易引起稅務關注?

當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的現金繳存、現金支取、現金結售匯、現鈔兌換、現金匯款、現金票據解付及其他形式的現金收支;非自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣200萬元以上(含200萬元)、外幣等值20萬美元以上(含20萬美元)的款項劃轉;自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上(含50萬元)、外幣等值10萬美元以上(含10萬美元)的境內款項劃轉;自然人客戶銀行賬戶與其他的銀行賬戶發生當日單筆或者累計交易人民幣20萬元以上(含20萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的跨境款項劃轉。簡單來說可以分三種情況:任何賬戶現金交易超過5萬、公賬轉賬超過200萬、私賬轉賬超20萬(境外)或50萬(境內)

常見問題:老板年終集中大額還款,是否會被監控?正常還款,沒有必要化整為零。非股東的大額借款,是否可以?非股東大額借款,除非有正常的商業關系,否則不建議借。終極思想:企業老板要樹立正確的納稅觀;財務人員要提升業務水平,做好稅收籌劃!

 

3.3成本不合規:任意票、企業成本與主營業務不匹配、隨意性較大。

任意票:增值稅(增值稅發票尤其是專用發票的虛開是絕對不能踩的紅線)

根據《中華人民共和國發票管理辦法》規定:以下四種行為方式,為虛開增值稅發票:為他人虛開增值稅專用發票、為自已虛開增值稅專用發票、讓他人為自己虛開增值稅專用發票、介紹他人虛開增值稅專用發票。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定:虛開的稅款數額 較大或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有 期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的 稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以 上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元 以下罰金或者沒收財產。

任意票:所得稅

根據國家稅務總局公告2018年第28號《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》,稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實,且支出已經實際發生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定;關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。企業應將與稅前扣除憑證相關的資料,包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查,以證實稅前扣除憑證的真實性,企業發生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。


所以,企業在日常成本取得方面要三流一致,所謂“三流”,即在貨物交易環節中貨物流、資金流、發票流。“三流一致”是指資金流、發票流和貨物流相互統一,其基本假設是:真實發生交易,有買賣雙方。

任意票:個人所得稅及社保

社保、個稅、企業工資薪金成本、公積金,四方面的薪金核算基數要一致。個人所得稅現狀:是目前我國僅次于增值稅、企業所得稅的第三大稅種, 201911日起,個稅起征點由每月3500元提高至5000元。提高綜合所得基本減除費用標準,執行以前社保公積金抵扣的同時,增加規定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。

為了堵塞稅收漏洞,草案參照企業所得稅法有關反避稅規定,針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、完善CRS,比對實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為。社保征繳現狀:201951日起實行減費新比率政策,企業承擔由30%降為26%

 

3.4、財務不合規:做兩套賬,數據匹配異常、賬務數據失真

兩套賬的漏洞:(1)銷售量和員工人數不符;(2)收入、成本、庫存的配比賬實不符,收入與生產量、原材料、固定資產不符;(3)進銷項品名不符;(4)申報金額和實際收入不符(5)貨幣資金流動異常,“銀行存款”賬實不符;(6)上下游企業往來不符;(7)外帳的賬務處理與同行業數據相差較多或過于完美(行業利潤率等)

其實,做一套賬,照樣可以節稅!通過納稅人類型選擇、納稅方式選擇等,如根據增值稅納稅人分為:一般納稅人和小規模納稅人;所得稅納稅人:包括企業所得稅納稅人和個人所得稅納稅人.根據企業繳納稅款的方式:分為:查帳征收納稅人和查定征收納稅人和核定征收納稅人.利用國家政策做納稅籌劃、合理合法節稅、為企業節省成本。

 

4、稅務稽查及應對

  稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節,是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行監督的一種形式,分為立案、檢查、審理、執行四個過程。稅務稽查的情況有許多如例行年度、半年度,季度和計劃內檢查、接受有關人員舉報進行的檢查、本期報表、納稅情況和同期比有重大變化,并且有異常、稅負率過低,主管稅務機關覺得有偷逃稅款嫌疑的企業等。重點稅源企業每年被抽中的概率在20%左右,稅務局會對重點稅源企業輪查-遍。非重點稅源企業,每年被抽查比例不超過3%。非企業納稅人,每年抽查比例不超過1%對于列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業,政策要求會加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。

企業被稅務稽查后,會有什么后果?

納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。公司財會人員也會存在風險,輕則罰款,重則犯罪。

 

企業如何自查應對?

查稅負率(即稅收負擔率,是應納稅額與課稅對象的比率。)。增值稅稅負=當期應納增值稅/當期應征增值稅收入*100%,實踐工作中,稅負率評價有一定的差異,計算口徑不盡相同。所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業務收入×100%

查財務報表數據。期末余額異常,如資產負債表“固定資產”期末原值減少、“貨幣資金”期末余額長期很大、“其它應收款”余額非常大、利潤表“其它業務收入”當期有發生額等。往來異常:企業應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、其他應付款等往來賬戶的金額是否與企業的銷售收入、銷售成本對比異常如:預收賬款占銷售收入比重過高、企業的期末存貨與增值稅留抵稅額是否匹配、企業的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率,企業的運費抵扣與營業收入是否對比正常等。

申報之前,從業務真實、完整、準確的角度進行自查,當關鍵指標出現異常時,對異常原因及時自我檢查、調整。

 

5、企業稅務信用維護

根據《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2014年第40)第十八條規定:納稅信用級別設ABCD四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

  稅務評定數據來源:1.稅務金三系統(登記 發票 申報  評估 稽查 繳稅等等)、2.外部門信息(優良、不佳)。采用日常倒扣分模式(滿分90分,根據當年不同記錄,扣相應分值)或稅務檢查評估倒扣分(滿分100分,根據稽查評估不同結果,扣相應分值)。A級可享受辦稅綠色通道、一次領取不超過3個月的增值稅發票用量、向社會公布A級名單等還能在銀行資金貸款上獲得明顯優勢,相反D級納稅人將被公開企業信息及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級、增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應加強出口退稅審核、嚴格審核其報送的各種資料等,給企業帶來諸多不便。

  不光企業受影響、被列為黑名單企業的法人也將受到諸多限制:工商局黑名單,永遠辦理不了公司、法人代表不能領養老保險、法人代表不能貸款買房、移民、辦不了稅務登記,涉及欠稅的會公告企業信息、長期不報稅,發票會被鎖機,稅務局可能上門檢查、工商信用網進經營異常名錄,所有對外申辦業務全部限制、納入誠信系統,以后很多都要受限制。

所以做好企業稅務信用維護是非常重要的。稅務信用維護四原則:日常辦稅要謹慎評估稽查要注意申報繳稅要及時關聯信息要規避

 

  總結:我們經常說野蠻者抗稅、愚笨者偷稅、糊涂者漏稅、精明者避稅。企業管理者需要做好籌劃,牢固樹立三點合法避稅意識:1、無償性:依法納稅是公民法定義務,享受了權益就必須要納稅。2、強制性:政策不允許的我們堅決不能違背。3、固定性:政策有規定的必須吃透。所以企業管理者要堅持合法避稅,做到應該交的堅決不少、不該交的堅決不交、于法相悖堅決不做、政策允許堅決用足、稅收優惠堅決享受。

 

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